Es una actividad del proceso de toma de decisiones empresaria que tiene como objetivo minimizar lícitamente el costo impositivo.

También la podemos definir como una herramienta para disminuir de manera legal el efecto financiero de la carga tributaria.

Es importante remarcar que la planificación fiscal NO significa la elaboración de maniobras para evadir obligaciones fiscales, nada más alejado de la realidad.

Importancia de la Planificación Fiscal

- Constituye la única forma de accionar preventivamente para atenuar el impacto de la carga tributaria.

- En definitiva, la importancia de esta actividad radica en reducir el riesgo fiscal, conocer y aplicar la normativa para, de manera legal, reducir la carga tributaria o postergarla en el tiempo, y en su caso, aprovechar los regímenes promocionales que resulten aplicables a las empresas.

A continuación un detalle de las principales herramientas legales a considerar a los fines de reducir lícitamente la carga tributaria:

1) Criterios de depreciación de los bienes de capital:
La utilización de la depreciación acelerada es una ventaja fiscal que se permite en algunos regímenes de promoción industrial que buscan incentivar las inversiones en bienes de capital.
Por ejemplo, para la producción de energía eléctrica a través de fuentes renovables.

2) Venta y Reemplazo:
Esta opción permite prorratear la ganancia fiscal obtenida por la enajenación de un bien de uso, en los años de vida útil de otro activo que se adquiera por aquél. Por lo cual se logra diferir el pago del tributo a los períodos fiscales siguientes al de realizada la venta del bien a reemplazar.

3) Regímenes de compensaciones y pagos a cuenta:
Incluye la posibilidad de compensar parte del saldo de IVA, con un porcentaje de las contribuciones patronales efectivamente abonadas en el período.

4) Organización Jurídica:
Es una tradición en las empresas familiares la constitución de sociedades de hecho (hoy, sociedades simples) con saldos a favor en IVA, los cuales, al tributar impuesto a las ganancias en cabeza de los socios, no pueden
compensarse y se vuelven irrecuperables.

Es importante tener presente que en el caso de las SAS, SRL o SA, donde la empresa tributa en cabeza propia, sí se puede hacer uso del mismo, evitando así grandes saldos inmovilizados de IVA, mejorando en este aspecto la situación financiera de la empresa.

5) Cumplimientos de los regímenes de información y/o recaudación:
Son de importancia para la supervivencia de las empresas y así evitar sanciones pecuniarias.

6) Situación tributaria de proveedores:
Es importante tener presente la informalidad o inconducta tributaria de un proveedor ya que puede traer costos imprevistos y/o problemas de fiscalización.
Es recomendable analizar la situación fiscal del proveedor al iniciar una relación comercial.

7) Utilización de los beneficios promocionales:
Tener el conocimiento adecuado de los beneficios y ayudas previstas para determinado tipo de actividades, empresas y radicaciones geográficas puede contribuir a las empresas a aprovechar importantes ventajas fiscales

8) Balances de corte y proyección de resultados: Beneficios
Esta práctica resulta crucial al momento de planificar el cierre del ejercicio fiscal, consiste en proyectar el resultado del ejercicio en un momento determinado del periodo económico y en base a ello planificar gastos y proyectar inversiones al cierre, traduciendo, por ejemplo, impuesto a las ganancias a pagar en bienes capital.

Ej.: Adquisición de una camioneta o máquina agrícola en un establecimiento agropecuario o una maquina en una industria.

Ventajas de la Planificación Fiscal
- Se forma una cultura de prevención, ahorrando tiempo y dinero
- Se detectan áreas de oportunidad en la empresa
- Se evita el caer en sanciones y ayuda a anticipar los eventos futuros
- Minimiza el riesgo y brinda seguridad, al fijar un rumbo de la empresa con certidumbre
- Se logra que la carga fiscal sea la menor posible

Conclusión
Los cambios permanentes y las oportunidades en las normas deben ser conocidas para realizar una correcta planificación, a los fines de minimizar y distribuir la carga tributaria e informar los tiempos y montos de las obligaciones fiscales. Es importante remarcar que es aplicable a todas las empresas, sin importar su tamaño, posición en el mercado, actividad y forma jurídica, por lo cual la planificación fiscal debe estar en la agenda de todas las empresas.

Ramiro Montes
Contador Público
Magister en Administración de Empresas
Miembro de la Asociación Argentina de Estudios Fiscales
Fundador de Estudio Montes & Asociados